«Сегодня налоговая система способствует массовому уклонению от налогов, уходу экономики в «тень», уменьшению инвестиционной активности, в конечном счете, – падению конкурентоспособности российского бизнеса».

Из послания Президента РФ В.В. Путина Федеральному Собранию РФ в 2000 г.

Основные положения макротеории налогообложения включают основные принципы, макромодели и режимы налогооблагаемой экономики. Макротеория обладает высоким объяснительным и предсказывающим эффектами и рассматривается как системная совокупность элитных знаний по формированию режимов экономики. Все положения разработаны на уровне know-how и сформулированы в аналитической форме. Такие элитные знания необходимы, в первую очередь, лицам, ответственным за налоговую политику и национальную экономику в целом, Просчеты в налоговой политике имеют особенно резкое, резонансное политическое звучание.

Проект опережает планируемое широкое распространение знаний макротеории и ее приложений в форме монографий, учебных пособий и аналитических компьютерных программ.

1. Полная макромодель налогооблагаемой экономики включает описание всех основных субъектов, участвующих в распределении доходов, в том числе и «теневых»: - правительство, предприятия, налоговые органы, банки, рэкет. Для описания поведения субъектов введены новые величины – эквивалентные макроставки распределения суммарного дохода, заработанного предприятием, выраженные в форме относительных рентабельностей,.

Свойство инвариантности суммы макроставок состоит в том, что «полная сумма относительных рентабельностей тождественно равна нулю». Инвариантность полной суммы макроставок используется в классификации режимов экономики по признакам налогообложения.

Принцип компенсации налога состоит в том, что «прибыль от дополнительной части дохода должна компенсировать налоги, выплачиваемые с основной части дохода». Этот принцип в качественной формулировке хорошо известен как «эффект рычага», который «способен как бы компенсировать налоговые изъятия и обеспечить собственным средствам отдачу не ниже экономической рентабельности вложений в производство». «Эффект рычага» установлен эмпирически, признан справедливым и в экономически развитых странах используется на протяжении десятков лет как основной принцип налогообложения. Принцип компенсации налогов аналитически описывает «налоговый в рай», в котором находятся коммерческие банки стран СНГ.

2. Нормальный режим экономики, основанный на принципе компенсации налогов, состоит в том, что «нормальная макроставка суммарного налога равна 0,5 за вычетом половины нормальной макроставки банковского кредита». Нормальный режим интуитивно признан справедливым и демократическим в экономически развитых странах Западной Европы, Северной Америки и Юго-Восточной Азии, где он используется как основной режим экономики на протяжении нескольких десятков лет.

Принцип максимума налоговых поступлений хорошо согласуется с эмпирической кривой Лаффера и состоит в том, что «максимум налоговых поступлений достигается при нормальном режиме экономики».
3. Режим экономического кризиса характеризуется «значительным сдвигом нормальных макроставок путем понижения макроставки прибыли предприятия за счет повышения макроставок налогов и банковского кредита». Снижение макроставки прибыли ниже критических значений приводит к уменьшению инвестиционной активности, снижению темпов роста национальной экономики и, в конечном счете, – к падению конкурентоспособности экономики. Основной метод выживания, который используют предприятия в условиях экономического кризиса, связан с уходом в «тень налогообложения». В соответствии с принципом максимума повышение макроставок налогов в режиме экономического кризиса сопровождается снижением налоговых поступлений.

Принцип теневой экономики для легальной (не криминальной) экономики состоит в том, что «реальный доход трансформируется в декларируемый с таким показателем «тени», который локально обеспечивает нормальный режим экономики». Уход в «тень налогообложения» интуитивно воспринимается как восстановление справедливости (т.е. нормального режима экономики) в том распределении дохода, который установлен режимом экономического кризиса. Предприятие, уходя в «тень налогообложения», локально обеспечивает себе нормальный режим экономики в среде с установленным режимом экономического кризиса. Перераспределение дохода связано с декларацией только части реального дохода, поэтому декларируемый режим работы предприятий существенно отличается от реального сокрытием дохода в «тени» налогообложения и дополнительными расходами. В основе технологий ухода от налогов лежит метод трансформации дохода, который состоит в том, что «коэффициент трансформации реального дохода в декларируемый определяется показателем «тени»».
Принцип рэкета. «Теневая экономика» предприятия связана с дополнительными расходами на сокрытие доходов, которые включают взятки чиновникам, выплаты рэкетерам, формирование страхового фонда на штрафы и другие расходы, получатели которых здесь обобщенно обозначены термином «рэкет». Принцип рэкета состоит в том, что «дополнительные расходы на сокрытие доходов пропорциональны объему дохода, который скрыт в «тени». Уход в «тень налогообложения» способствует криминализации экономики, развитию и процветанию коррупции.

4. Режим прогрессирующей экономики характеризуется «значительным сдвигом нормальных макроставок путем повышения макроставки прибыли предприятия за счет снижения макроставок налогов и банковского кредита». Режим прогрессирующей экономики обеспечивает высокие темпы роста развивающейся экономики и рост доходов населения в условиях глобализации мировой экономики. Этот принцип использовался, в частности, при экономическом «взлете» стран Юго-Восточной Азии.